הכרת הוצאות

מהו רווח חשבונאי ורווח למס הכנסה?

רווח חשבונאי הוא תוצאה של דוח רווח והפסד של העוסק. כלומר, סך כל ההכנסות פחות סך כל ההוצאות בתקופה חשבונאית מהוות את הרווח החשבונאי. הרווח החשבונאי עשוי להיות שונה מהרווח לצרכי מס לאור אי הכרה או הכרה חלקית בהוצאות החשבונאיות לצרכי מס. ניתן לומר כי הוצאות מתחלקות למספר קטגוריות:
1. הוצאות המוכרות במלואן- הוצאות שוטפות שנוצרו לצורך ייצור הכנסה, לדוגמה: קניית חומרי גלם, קניית מלאי מסחרי למכירה,
שכירות לעסק, משרדיות, תחזוקה ועוד.
2. הוצאות המוגבלות בהכרתן- הוצאות שתקנות מס הכנסה הגבילו את הכרתן לצורכי מס, לדוגמה: אחזקת רכב, טלפון נייד,
נסיעות לחו"ל, אש"ל, כיבודים ועוד.

3. הוצאות מעורבות- הוצאות המשמשות באופיין גם לצורך עסקי וגם לצורך פרטי. במידה וניתן ליצור הפרדה בין החלקים, רק החלק
העסקי יוכר, אחרת ההוצאה איננה מוכרת.

4. הוצאות לא מוכרות- בעיקרן הוצאות בעלות אופי עונשי כמו קנסות ודוחות.

5. הוצאות הוניות (רכוש קבוע)- הוצאות שנוצרו בייצור הכנסה למשך יותר משנה אחת, ההכרה בהוצאה תיפרס על פני מספר שנים
על פי תקנות מס הכנסה ותוגדר כ"הוצאת פחת".

ההכרה בהוצאות מעלה מוכרות באופן שונה על ידי רשויות המס: